Softwareontwikkeling opnieuw in aanmerking voor auteursrechten: evoluties en voorwaarden van de fiscale regeling

Softwareontwikkeling, het creëren van functionaliteiten, het ontwerpen van IT-architecturen, interfaces, applicaties … bepaalde activiteiten die uw medewerkers uitvoeren, kunnen aanleiding geven tot auteursrechten en toegang bieden tot een gunstige fiscale regeling. Niet alle ontwikkelaars en IT-activiteiten komen echter automatisch in aanmerking.

De vraag is dan ook of de creaties die binnen uw onderneming tot stand komen, aan de vereiste voorwaarden voldoen en of de regeling voor uw organisatie daadwerkelijk relevant is.

Hoe werkt de fiscale regeling voor auteursrechten?

Wanneer een medewerker een oorspronkelijk werk creëert dat door het auteursrecht wordt beschermd en bepaalde exploitatierrechten aan zijn werkgever overdraagt, kan een deel van de vergoeding die hem wordt betaald, onder bepaalde voorwaarden, in aanmerking komen voor een specifieke fiscale behandeling.

Het in aanmerking komende deel wordt dan belast tegen een afzonderlijk tarief van 15%, wat de nettobezoldiging van de medewerker aanzienlijk kan verhogen zonder noodzakelijkerwijs de totale loonkost voor de onderneming te doen stijgen.

De fiscale regeling voor auteursrechten blijft evenwel aan voorwaarden gebonden, met name wat betreft het aandeel van de vergoeding dat aan auteursrechten kan worden toegerekend en de toepasselijke plafonds.

Wat is het belang voor ondernemingen en ontwikkelaars?

In een markt waarin bepaalde technologieprofielen moeilijk te rekruteren blijven, kan dit voordeel een echte onderscheidende factor zijn.

Bij eenzelfde brutokost maakt de regeling het onder meer mogelijk om:

• het nettoloonpakket van bepaalde medewerkers te verbeteren;
• gezochte IT-profielen tegen een lagere kost aan te trekken of te behouden;
• blijk te geven van flexibiliteit in de verloning;
• creatieve activiteiten die intern worden uitgevoerd beter te valoriseren.

Auteursrechten en software: voor welke profielen geldt dit?

De fiscale behandeling van auteursrechten met betrekking tot software is de voorbije jaren sterk geëvolueerd.

Nadat de IT-sector vanaf 2023 van de regeling was uitgesloten, werd hij opnieuw opgenomen in het toepassingsgebied van de regeling voor inkomsten die vanaf 1 januari 2026 worden toegekend.

Deze evolutie maakt de regeling opnieuw concreet relevant voor technologiebedrijven, maar ook voor ondernemingen uit andere sectoren die hun eigen applicaties, platformen of digitale tools ontwikkelen.

Het loutere feit dat iemand ontwikkelaar is, volstaat evenwel niet. Het creatieve en originele karakter van het geleverde werk blijft doorslaggevend.

Waarom de auteursrechtenregeling analyseren?

De regeling is niet automatisch van toepassing op alle IT-profielen.

De relevantie ervan hangt af van de aard van de uitgeoefende activiteiten, het creatieve karakter van de gerealiseerde ontwikkelingen en de wijze waarop de rechten daadwerkelijk door de onderneming worden geëxploiteerd.

Een voorafgaande analyse maakt het dus mogelijk om de profielen die mogelijk in aanmerking komen te identificeren, het te verwachten voordeel in te schatten en een te ruime of onvoldoende onderbouwde toepassing te vermijden.

Daarnaast maakt zij het mogelijk om te anticiperen op de eventuele impact op andere fiscale stimulansen die de onderneming al toepast (vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor O&O).

De invoering van een vergoeding in de vorm van auteursrechten kan een impact hebben op deze regelingen. Het is dan ook belangrijk om de relevantie ervan zowel voor de medewerker als voor de onderneming te beoordelen.

In deze context maakt begeleiding door een specialist het mogelijk om de aanpak te onderbouwen en tegelijk de economische relevantie ervan correct te beoordelen.

Begeleiding door ABV Development

ABV Development begeleidt ondernemingen bij de analyse van het potentieel van de fiscale auteursrechtenregeling die van toepassing is op software en computerprogramma’s.

Onze aanpak bestaat er onder meer in om te bepalen welke profielen of functies mogelijk binnen het toepassingsgebied van de regeling vallen, de creativiteitspercentages in kaart te brengen, de financiële impact ervan te meten en dit alles te integreren in een bredere reflectie over het verloningsbeleid en de fiscale stimulansen die de onderneming al toepast.

Het doel is dus niet om de regeling op gestandaardiseerde wijze toe te passen, maar om na te gaan of zij voor uw onderneming werkelijk een relevante en verdedigbare opportuniteit vormt.

‍